Fiscalidad de los cánones en el comercio electrónico

  1. García Heredia, Alejandro
Revista:
IDP: revista de Internet, derecho y política = revista d'Internet, dret i política

ISSN: 1699-8154

Any de publicació: 2014

Número: 18

Pàgines: 36-50

Tipus: Article

DOI: 10.7238/IDP.V0I18.2310 DIALNET GOOGLE SCHOLAR lock_openAccés obert editor

Altres publicacions en: IDP: revista de Internet, derecho y política = revista d'Internet, dret i política

Resum

Aquest treball analitza en quins casos els pagaments derivats del comerç electrònic es qualifiquen com a cànons a l'efecte de l'aplicació dels convenis per a eliminar la doble imposició internacional. En primer lloc, s'analitzen les característiques generals i els problemes de qualificació que plantegen els cànons en la fiscalitat internacional per a comprendre la rellevància que aquestes rendes tenen en l'àmbit del comerç electrònic. En segon lloc, s'aborden dues qüestions que afecten directament el comerç electrònic: d'una banda, la qualificació dels pagaments per programes d'ordinador i, de l'altra, la qualificació dels pagaments derivats de la descàrrega de productes digitals. L'anàlisi de la naturalesa jurídica d'aquestes transaccions és fonamental per a determinar si les rendes del comerç electrònic es poden qualificar com a cànons. En tercer lloc, s'exposa la posició espanyola respecte dels cànons i el comerç electrònic amb la finalitat de posar de manifest la diferència entre el criteri internacionalment consensuat de l'OCDE i els interessos espanyols particulars. Finalment, a manera de reflexió, s'apunten algunes conclusions pel que fa al tractament dels cànons del comerç electrònic i l'enfocament de l'OCDE.

Referències bibliogràfiques

  • AULT, H. J. (octubre, 1993). «The 1992 OECD Model Treaty: Treatment of Computer Software». European Taxation, vol. 33, n.º 10, pág. 331.
  • BIRD, R. M. (2005). «Taxing Electronic Commerce: The End of the Beginning?». Bulletin for International Fiscal Documentation, vol. 59, n.º 4, págs. 139 y 140.
  • CARMONA FERNÁNDEZ, N. (mayo 1998). «De la fiscalidad del software». Tribuna Fiscal, n.º 91, pág. 79.
  • CODE OF FEDERAL REGULATIONS (1998). «Classification of transactions involving computer programs». 26 CFR 1861-18.
  • DE HOSSON, F. C. (diciembre, 1992). «Taxation of Cross-Border Software Payments (Article 12)». Intertax, n.º 12, pág. 684.
  • GARCÍA HEREDIA, Alejandro (2004). «Novedades sobre cánones en el MCOCDE 2003: el informe del TAG y la influencia de la normativa de EE.UU. y Australia». Quincena Fiscal, n.º 15, págs. 33-48.
  • GARCÍA HEREDIA, Alejandro (2005). «Who knows the riddle of know-how? Spain becomes entangled in the web of intangibles». European Taxation, n.º 3, págs. 103-112.
  • GARCÍA HEREDIA, Alejandro (2007). Fiscalidad internacional de los cánones: derechos de autor, propiedad industrial y know-how. Valladolid: Lex Nova, Valladolid, pág. 163.
  • GÓMEZ PERALS, M. (1999). La cesión de uso de los programas de ordenador. Madrid: Colex, pág. 141.
  • GOULDER, R. (1999a). «OECD Identifies TAG Participants». Tax Notes International, 23, pág. 707.
  • GOULDER, R. (1999b). «OECD E-Commerce TAGs to Reflect Regional and Economic Diverstiy». Tax Notes International, pág. 2391.
  • HORNER, F. M.; OWENS, J. (1996). «Tax and the Web: New Technology, Old Problems». Bulletin for International Fiscal Documentation, vol. 50, n.º 11/12, 1996, p. 518.
  • LOKKEN, L., (1981). «The Sources of Income From International Uses and Dispositions of Intellectual Property». Tax Law Review, n.º 36.
  • MALHERBE, J.; SCHOTTE, CH.; GRAU RUIZ, M. A. (2003), «Comercio electrónico y fiscalidad directa». Quincena Fiscal Aranzadi, n.º 4.
  • MARTÍN JIMÉNEZ, A. J. (2001). «Los programas de ordenador, el MC OCDE y la posición española: algunas notas críticas». Revista Crónica Tributaria, n.º 103, págs. 80 y 81.
  • OECD (2001). Taxation and Electronic Commerce. Implementing the Ottawa Taxation Framework Conditions. París.
  • OECD (2013). Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. París, págs. 14 y 15.
  • OLIVER CUELLO, R.; DELGADO GARCÍA, A. M. (2011) «Electronic Commerce and Indirect Taxation». European Taxation, n.º 4
  • OLIVER CUELLO, R.; DELGADO GARCÍA, A. M. (2013). «Direct Taxation of Electronic Commerce in Spain». European Taxation, n.º SCHICKLI, W. (abril 2001). «Characterization of E-Commerce Revenue – The Final OECD Report Revealed». Tax Notes Internacional, n.º 14, págs. 1671-1711.
  • SCHICKLI, W. (mayo 2000). «Unraveling the Draft OECD Proposal on Characterization E-Commerce Revenue for Tax Treaties Purposes». Tax Notes International, n.º 19, págs. 2097 y ss.
  • SPRAGUE, G. D. (2001). «Ponencia General». Taxation of income derived from Electronic Commerce, IFA, San Francisco, págs. 174 y 175
  • SPRAGUE, G. D.; CHESLER, R. A. (julio 1993). «Comments on the Commentary to Article 12 (Royalties) of the 1992 OECD Model Convention». Intertax, n.º 6-7, pág. 310
  • SPRAGUE, G. D.; SCHINDLER, O. A. (2001). «Another Step Towards Uniformity – Relative Consensus of the OECD TAG on Income Characterization of E-Commerce Transactions». Tax Management International Journal, n.º 6.
  • TAG (Technical Advisory Group on Treaty Characterisation Issues arising from E-Commerce) (2001). «Tax Treaty Characterisation Issues arising from E-Commerce. Report to Working Party no.1 of the OECD Committee on Fiscal Affairs».
  • TILLINGHAST, D. R (1996). «The Impact of the Internet on the Taxation of International Transactions». Bulletin for International Fiscal Documentation, vol. 50, n.º 11/12, pág. 525.
  • VAN DER LAAN, R. A (1991). «Computer software in international tax law». Intertax, n.º 5, pág. 269.
  • VÁZQUEZ DEL REY VILLANUEVA, A. (2000). «Convenios de doble imposición y rentas derivadas de los programas de ordenador». En: C. GARCÍA NOVOA y E. GÓMEZ REINO-CARNOTA (coords.). Derecho tributario e informática. Valencia: Tirant lo Blanch, p. 104.
  • VOGEL, K (1997). On Double Taxation Conventions. Londres: Wolters Kluwer. Págs. 787 y 788.
Fuente de los datos: Dialnet